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河北省工會內部財務控制規范(試行)

更新時間:2014-06-18 08:50:24點擊次數:12556次

             第一章

第一條  為提高各級工會財務管理質量,加強內部控制,有效防范和管控經濟活動風險,根據《中華人民共和國會計法》、《工會會計制度》、《工會預算管理辦法》、《工會財務會計管理規范》、《行政事業單位內部控制規范(試行)》等法規制度,制定本規范。

第二條  本規范適用于我省各級工會組織。

第三條  各級工會負責人對內部控制的建立健全和有效實施負責。財務工作在集體領導和分工負責的原則下,按規定權限審批。財務部門負責財務管理體制、經費使用等方面制度的起草和解釋工作。涉及資金分配和管理辦法的制定等,應事先征求財務部門的意見。

第四條  各級工會應結合實際情況,建立健全內部財務會計管理制度,主要包括:預決算、經費收支、貨幣資金、基建工程、設備采購、固定資產和票據管理制度等。

第五條  內部控制關鍵崗位主要包括預算業務、收支業務、固定資產的采購和管理、建設項目管理以及內部監督等。經濟活動的決策、執行和監督要相互分離。應當明確崗位職責及分工,確保不相容崗位相互分離、制約和監督。

第六條  內部財務控制措施一般包括:預算、不相容崗位分離、內部授權審批、業務流程、資產、會計系統、票據、信息技術等項控制。

第二章 會計機構和人員

第七條  縣級及以上工會應設置會計機構并配備專職會計人員,會計和出納必須分設。縣級以下不具備設置條件的基層工會,應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬或聘請兼職會計。

第八條  從事會計工作的人員,必須取得會計從業資格證書,掌握有關業務知識和具備相應業務能力。每年按規定時間接受繼續教育。從事電算會計崗位的人員,必須取得《會計電算化初級合格證書》。

第九條  建立會計人員崗位責任制,明確各會計崗位職責。崗位限制條件主要包括:出納不得兼管總賬報表、稽核會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作;非出納人員不得經管現金、有價證券和票據;實現會計電算化的,會計、出納不得兼任系統管理員;管理《工會經費收入專用收據購領證》的不得保管、發放《工會經費收入專用收據》,保管、發放《工會經費收入專用收據》的不得保管財務專用章。

第十條  會計人員的任用應當按照《會計法》的要求實行回避制度。單位領導和會計機構負責人的近親屬不得在本單位從事會計工作,會計人員近親屬不得在同一會計機構從事會計工作。需要回避的近親屬包括:夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

第十一條  實行電算化的單位必須配備專用計算機,安裝正版操作系統和殺毒軟件,使用省總工會指定財會軟件,與外部互聯網必須物理隔離。

第十二條  應當建立會計電算化操作、軟硬件管理和數據備份制度。主要包括:操作權限的分配、密碼保管和定期更換、操作記錄保管、數據多重備份等。

第十三條  會計核算、原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、財務報告、會計工作交接和會計檔案管理,嚴格按照《工會會計制度》和會計基礎工作規范等有關規定執行。

第三章 預算控制

第十四條  預算編制應當做到程序合法、方法科學、編制及時、數據準確。嚴格執行有關預算管理職權、收支范圍、編制審批、執行調整的規定。

第十五條  預算編制要遵循“統籌兼顧、保證重點,量入為出、收支平衡,真實合法、精細高效”的原則,結合本年度工作任務編列,并細化支出項目,落實到執行部門。

本年度無重大支出項目,不得編制赤字預算。期末滾存經費結余不得出現赤字。

第十六條  各級工會本級預算、決算草案,必須經工會委員會(或常委會)討論通過,并經本級經費審查委員會審查通過后,報上一級工會審批或備案。

第十七條  規范預算執行調整程序。預算執行過程中,遇有特殊情況,預算收支總額需要增減變動時,應當編制預算調整方案,每年以一次為限, 上報時間為每年8月底,其編制、審批與預算編制審批程序相同。

第十八條  預算一經上級工會批復,應當嚴格執行,不得擅自擴大支出范圍,提高支出標準,更改支出項目,維護預算的嚴肅性。

第十九條  定期進行財務分析,通報各部門預算支出進度,研究解決預算執行中存在的問題,通報主管領導和有關執行部門及時改進。

第二十條  加強決算管理,確保決算編制真實、完整、準確、及時,認真分析決算收支情況,對照預算逐項分析執行結果,查找原因,建立預算與決算相互協調、相互促進的機制。

第二十一條  加強預算績效管理,建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

第四章 收支控制

第二十二條  經濟事項審批、會計人員、經辦人員、資產保管人員的職責權限應當明確,并相互分離、相互制約。

第二十三條  嚴格執行“收支兩條線”管理規定,按照《工會法》和相關制度規定組織各項收入,嚴格按照經費分成比例及時、足額上繳和返撥基層經費,各項收支一律納入預算管理。

第二十四條  各項收入應當由本級財務部門統一收取并進行會計核算,其他部門和個人未經批準不得辦理收款業務,嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

第二十五條 完善支出管理流程,明確審批、審核、支付核算等崗位的職責權限。

1、加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批,不得超越權限審批。

2、加強支出審核控制。審核各類付款憑證及其附件,是否真實、合規、完整,審批手續是否齊全,是否符合有關財務規定,支出項目是否在核定的預算額度內,與支出業務相關的經濟合同和專項報告應當交財會部門備案。

3、加強支付控制。明確報銷業務流程,按照規定辦理資金支付手續。簽發的支票應當進行備查登記。

4、實行國庫集中支付的,嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。使用公務卡結算的,應當按照公務卡管理有關規定辦理業務。

第二十六條  各類專項資金要嚴格按預算申報項目使用,做到專款專用,資金支出堅持當年撥入當年使用的原則,不得改變資金使用范圍,不得滯留、截留和挪用。

第五章 重大支出控制

第二十七條  確定重大支出項目必須經可行性論證,結合本級工會財力量力而行,由領導班子集體研究決定。

重大支出項目包括:基本建設、維修改造、采購、投資、借款及其它大額支出項目。可行性論證要由財務、事業、經審等有關部門參加,必要時可以聘請有關專家。

第二十八條  各級工會及所屬企事業單位基本建設、維修改造和設備購置投資項目,按照省總文件規定報上級或主管工會批準后,方可實施。

各設區市總工會、省管經費的產業工會、省直機關工會、省總對口單位工會使用工會經費 50萬元以上(含50萬元)的基本建設、維修改造和設備購置投資項目報省總工會財務部審批。

基本建設項目上級或主管工會批復同意實施方案后,方可向當地有關政府部門申請立項;列入地方基建計劃后,方可向上級或主管工會申報專項工程預算,預算說明中必須詳細說明資金來源,同時附報當地有關政府部門立項批復復印件;專項工程預算經上級或主管工會批復同意后,方可施工。

第二十九條  對外投資和借款范圍應當符合有關財務管理規定。經辦人員應當在職責范圍內,按照單位領導班子的批準意見,辦理對外投資和借款的舉借、核對、清理和結算。

第三十條  建立制度,規范基建合同簽訂、資金支付審批,設計變更和現場簽證管理,以及跟蹤審計等工作,確保工程質量,控制工程造價。

第三十一條  依據國家有關規定組織建設項目招標工作,并接受有關部門監督。采取簽訂保密協議、限制接觸等措施,確保標底編制、評標等工作,在嚴格保密的情況下進行。

第三十二條  財會部門要按照國家統一的會計制度的規定,設置基建會計賬簿,對建設項目進行核算。并準確掌握建設進度,嚴格在工程概預算額度內,加強對價款支付審核,按規定辦理價款結算。

第三十三條  加強建設項目檔案管理。重視收集相關記錄、文件和憑證等,做好整理、保管和歸檔等工作。

第三十四條 項目竣工后,單位應當按照規定的時限辦理竣工決算,組織竣工決算審計,并根據批復的竣工決算和有關規定,及時辦理建設項目檔案和資產移交等工作。

第三十五條  5萬元(含)以上的工程項目和設備采購項目必須實行集中公開招標采購。

第三十六條  采購業務包括設備購置和服務項目。對采購業務的關鍵環節進行內部控制:

1、加強對采購活動的控制。嚴格按照實際需求和有關規定標準編制采購預算。采用公開招標的方式擇優選擇供貨單位。內部審批、招標文件準備、合同簽訂與驗收等不相容崗位相互分離。

2、加強采購項目的驗收管理。根據規定的采購要求,由獨立的驗收部門或指定專人,對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收。

3、加強大宗設備、物資或重大服務采購業務控制。必須由單位領導班子集體研究決定,列入年度預算,采用公開招標和集中采購,指定專人負責檢查驗收。

4、加強采購業務的記錄控制。妥善保管采購業務的相關文件,包括:采購預算與計劃、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本等,完整記錄和反映采購業務的全過程。

第六章 貨幣資金控制

第三十七條  各單位根據經費獨立原則,憑社團法人登記證書開立銀行基本存款賬戶,單獨開立賬戶,獨立進行核算。

第三十八條  建立健全貨幣資金管理崗位責任制,合理設置崗位,不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程,確保不相容崗位相互分離和定期輪崗規定落實到位。

1、嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管,個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員,要配置單獨的保險柜等保管設備,并做到人走柜鎖。

2、按規定應當由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項,必須嚴格履行簽字或蓋章手續,使用財務專用章必須履行相關的審批手續并進行登記。

3、擔任出納的人員應當具備會計從業資格。出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記和對賬工作。

4、開通網銀的單位,必須按照資金數額設置審批權限,U盾要妥善保管,收支業務要嚴格錄入、審核的操作流程。不得在單位內部計算機以外任何計算機辦理單位網銀業務。辦理網銀業務的計算機,除處理日常工作外,嚴禁隨意接入互聯網,進行網絡游戲、聊天、下載、觀看視頻等。

5、已實現財務信息化管理的單位,應當建立健全嚴密的管理制度。

第三十九條  開戶單位之間的經濟往來,必須通過銀行進行轉賬結算。開戶單位使用現金應當符合《現金管理條例》規定的范圍。

庫存現金超過核定的限額要及時送存銀行。不得“坐支”現金,不得以“白條抵庫”,不得挪用和私借現金。超過現金結算起點的業務應當轉賬結算。

第四十條 銀行賬戶的開立、使用、變更與撤銷,應當遵守《人民幣銀行賬戶管理辦法》的規定。開立的賬戶不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人。

第四十一條  加強貨幣資金的核查控制。稽核人員應當不定期抽查盤點庫存現金,抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表,核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項,應當及時向會計機構負責人報告。

第七章 固定資產控制

第四十二條  建立健全固定資產購置、保管、領用審批、登記記錄、盤點清查等管理制度。

明確固定資產使用和保管責任人;固定資產的調劑、出租、出借、處置以及對外投資的程序、審批權限和責任;以及工作人員調崗、離職、退休前,辦清所使用的固定資產歸還手續。

建立固定資產總賬、明細賬和卡片,及時、全面、準確反映固定資產狀況。

第四十三條  定期對固定資產進行清查盤點,每年年終決算前至少盤點一次,確保賬賬、賬卡、賬實相符。

第四十四條  嚴格固定資產處置的報批程序。

調出、變賣、投資、損失、報廢、盤虧等減少固定資產的處置,由單位資產使用部門提出申請,報單位資產管理部門審核鑒定批準。處置單價5萬元、每批10萬元以下的固定資產,由各單位審批;處置單價5萬元(含5萬元)、每批10萬元(含10萬元)以上的固定資產,報上級主管工會審批。

工會組織撤銷時,其資產處置必須經上一級工會或主管工會批準。

第四十五條  各級工會不得用工會行政性資產對外擔保。若法律另有規定的,必須經工會委員會(或常委會)或主席辦公會議同意,并報上級主管工會批準后,方可實行。

第四十六條  各級工會對外出租、出借工會行政性資產的,必須經資產管理部門進行可行性研究,必須經工會委員會(或常委會)或主席辦公會議同意,方可實行。

第四十七條  各級工會行政單位對占有使用的房屋建筑物和土地使用權等工會行政性資產進行符合文件規定的處置行為,必須經過審批。

第八章 票據控制

第四十八條  財務部門為各級工會專用收據管理單位,設定票據專管員,負責專用收據的印制計劃、申領、核發、保管和序時登記等工作。

第四十九條  各級工會憑統一印制的《工會經費收入專用收據購領證》領購專用收據。購領證是各級工會領用專用收據的唯一有效憑證,市、縣工會要設置專人負責購領證的申請、核發、使用、管理。購領證永久保存,不得銷毀。

第五十條  市、縣工會負責管理所屬工會的專用收據,必須使用全國總工會統一制發的專用收據管理端軟件和專用收據開票端軟件。

第五十一條  工會取得《河北省工會經費收入專用收據使用管理實施辦法》規定的五項工會經費收入,必須使用專用收據。工會經費收入項目欄必須按照《河北省工會經費收入專用收據使用管理實施辦法》規定的八個收入項目填寫。

第五十二條  專用收據應當按照順序號使用,不得拆本使用。不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣專用收據,不得擅自擴大專用收據的適用范圍。

第五十三條  妥善保管開具的專用收據存根,收據存根保存期限為五年。

對保存期滿需要銷毀的專用收據存根和未使用的需要作廢銷毀的專用收據,由使用單位負責登記造冊,填寫《中央單位財政票據銷毀申請表》報上級工會,由市級工會匯總后提出申請,報省總工會核準后統一銷毀。未經批準不得自行銷毀。

第五十四條   財政專用票據的申領、啟用、核銷、銷毀等,均應履行規定手續,嚴格按照相關規定管理使用。

第九章

第五十五條  違反本規定的,視情節輕重分別對單位給予警告或者通報批評,降低相關評先等次或取消評先資格。

第五十六條  各級工會應當根據國家有關法律法規和本規范,建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度,并組織實施。

第五十七條  本規范自發布之日起施行。由河北省總工會財務部負責解釋。

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